Interpretacja indywidualna, sygnatura: ILPB3/423-699/08-4/HS
Autor: Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Słowa kluczowe: dodatnie różnice kursowe, faktura VAT, koszt, koszty uzyskania przychodów, kurs, kurs faktycznie zastosowany, kurs waluty, przeliczanie, przeliczanie wartości, przewalutowanie, przychody w walutach obcych, przychód, rachunek walutowy, różnice kursowe, różnice kursowe zrealizowane, średni kurs NBP, ujemne różnice kursowe, waluta, waluta obca, wystawienie faktury
Data: 2009-01-20
Istota interpretacji:
1. Otrzymując kwotę w PLN zgodnie z fakturą, powstaje różnica na skutek innego kursu zastosowanego dla celów VAT (wartość VAT na fakturze pokazana jest w PLN), a innego dla celów podatku dochodowego. Czy ta różnica w PLN stanowi przychody lub koszty w rozumieniu podatku dochodowego? 2. W momencie otrzymania pozostałej kwoty na rachunek dewizowy w EUR z faktury (wartości netto) powstaną różnice na skutek zastosowania do przeliczenia faktury na PLN kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury, a kursem banku z którego jednostka skorzysta z dnia otrzymania zapłaty. Czy różnice te (dodatnie / ujemne) stanowią różnice kursowe w rozumieniu podatku dochodowego? 3. Czy Spółka może dla celów rozchodu EUR z rachunku dewizowego (w momencie płatności zobowiązań w EUR lub przewalutowania na PLN) zastosować zasadę FIFO w ten sposób, że w momencie rozchodu na rachunku dewizowym nie będą powstawały różnice kursowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym, bowiem rozchód będzie następował wg zasady pierwsze przyszło - pierwsze wyszło, wg tzw. kursów historycznych (wejścia)? Jeśli nie, jaki kurs dla celów rozchodu EUR z rachunku dewizowego Spółka jest zobowiązana przyjąć?
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, przedstawione we wniosku z dnia 27 października 2008 r. (data wpływu 27.10.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie podatkowych różnic kursowych -jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 27 października 2008 r. został złożony ww. wniosek - uzupełniony w dniu 12 stycznia 2009 r. - o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie podatkowych różnic kursowych.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.
Spółka zawiera umowy o roboty budowlane z kontrahentami krajowymi, których rozliczenie nastąpi w EUR w ten sposób, że część kwoty - VAT zostanie przekazana w PLN, natomiast pozostała część faktury w EUR. Wystawiona przez Spółkę faktura sprzedaży dla celów VAT została przeliczona na PLN wg kursu średniego NBP z dnia wystawienia faktury (obowiązek podatkowy w VAT nastąpi nie później niż 30 dnia od daty sprzedaży).
Dla celów podatku dochodowego od osób prawnych Spółka określa przychód wg kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury sprzedaży, który może być różny od daty sprzedaży.
Spółka posiada rachunek walutowy, na który będą wpływały należności w EUR, które głównie będą wykorzystywane po przewalutowaniu na zapłatę zobowiązań za faktury w PLN.
W piśmie z dnia 12 stycznia 2009 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej Spółka wskazała, iż przedmiotowy wniosek dotyczy wyłącznie podatku dochodowego od osób prawnych.
W związku z powyższym zadano następujące pytania.
Otrzymując kwotę w PLN zgodnie z fakturą, powstaje różnica na skutek innego kursu zastosowanego dla celów VAT (wartość VAT na fakturze pokazana jest w PLN), a innego dla celów podatku dochodowego. Czy ta różnica w PLN stanowi przychody lub koszty w rozumieniu podatku dochodowego...
W momencie otrzymania pozostałej kwoty na rachunek dewizowy w EUR z faktury (wartości netto) powstaną różnice na skutek zastosowania do przeliczenia faktury na PLN kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury, a kursem banku z którego jednostka skorzysta z dnia otrzymania zapłaty. Czy różnice te (dodatnie / ujemne) stanowią różnice kursowe w rozumieniu podatku dochodowego...
Czy Spółka może dla celów rozchodu EUR z rachunku dewizowego (w momencie płatności zobowiązań w EUR lub przewalutowania na PLN) zastosować zasadę FIFO w ten sposób, że w momencie rozchodu na rachunku dewizowym nie będą powstawały różnice kursowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym, bowiem rozchód będzie następował wg zasady pierwsze przyszło - pierwsze wyszło, wg tzw. kursów historycznych (wejścia)... Jeśli nie, jaki kurs dla celów rozchodu EUR z rachunku dewizowego Spółka jest zobowiązana przyjąć...
Zdaniem Wnioskodawcy, przeliczenie faktur dla celów VAT wg kursu na dzień wystawienia faktury, a dla celów podatku dochodowego wg kursu z dnia poprzedniego jest poprawne. Różnice jakie powstaną w momencie otrzymania zapłaty za fakturę, w części dla której dokonano płatności w PLN nie stanowią przychodów i kosztów w zakresie podatku dochodowego.
Płatności otrzymane w EUR; różnice powstałe między ilością otrzymanych EUR przeliczonych wg kursu z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury, a ilością otrzymanych EUR przeliczonych wg kursu kupna banku, z którego Spółka skorzysta z dnia otrzymania EUR na rachunek stanowią przychody i koszty podatkowe jako różnice kursowe.
Spółka może dla celów rozchodu dewiz EUR z dewizowego rachunku bankowego zastosować metodę FIFO - stosowaną w rachunkowości - w ten sposób, że rozchód będzie się odbywał wg kursów wejścia i na rachunku walutowym nie będą powstawały różnice kursowe w rozumieniu podatku dochodowego od osób prawnych.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.
Odpowiedź w zakresie pytania nr 1.
Stosownie do art. 15a ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe w kwocie wynikającej z różnicy między wartościami określonymi w ust. 2 i 3.
Dodatnie różnice kursowe powstają, w myśl art. 15a ust. 2 ww. ustawy, jeżeli wartość:
przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt 4 i 5,
kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest niższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni,
kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest wyższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.
Natomiast ujemne różnice kursowe powstają, zgodnie z art. 15a ust. 3, jeżeli wartość:
przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt 4 i 5,
kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest wyższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni,
kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest niższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.
Powołane powyżej przepisy wyraźnie określają sytuacje, kiedy powstają różnice kursowe mające wpływ na wysokość podstawy opodatkowania, a mianowicie:
gdy wartość przychodu należnego w walucie obcej w dniu jego powstania dla celów podatkowych jest inna niż jego wartość w dniu faktycznego otrzymania;
gdy wartość kosztu podatkowego w walucie obcej w dniu jego zarachowania jest inna niż jego wartość w dniu zapłaty;
wartość środków (wartości pieniężnych) w walucie obcej w dniu ich nabycia (wpływu na rachunek bankowy) jest inna niż ich wartość w dniu ich wypływu z tego rachunku;
wartość kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest inna niż jego wartość w dniu zwrotu;
wartość kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jej otrzymania jest inna niż jego wartość w dniu spłaty.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przychodami są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Z kolei przychodem z działalności gospodarczej - zgodnie z art. 12 ust. 3 ww. ustawy - są także kwoty należne, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, o czym stanowi art. 12 ust. 2 ww. ustawy.
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie zawiera definicji przychodu. Jednakże, co do zasady, za przychód podatkowy można uznać każde przysporzenie majątkowe podatnika. O zaliczeniu danego przysporzenia majątkowego do przychodów danej osoby prawnej decyduje definitywny charakter tego przysporzenia w tym sensie, że w sposób ostateczny faktycznie powiększa ono aktywa tej osoby prawnej.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Spółka wykonuje roboty budowlane na rzecz kontrahentów krajowych. Za wykonane usługi wystawia faktury VAT, które w należności netto wystawiane są w walucie obcej (EUR), natomiast kwota podatku VAT wystawiana jest w złotych polskich. W ten sam sposób następuje pieniężne rozliczenie faktur. Ponadto Spółka wskazała, iż dla celów podatku dochodowego od osób prawnych przychód określa wg kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury sprzedaży. Przeliczenie faktur dla celów podatku od towarów i usług następuje wg kursu z dnia wystawienia faktury.
Odnosząc opisany stan faktyczny do przepisów podatkowych, należy stwierdzić, iż przychody podatkowe uzyskiwane przez Spółkę w walucie obcej za wykonane roboty (z wystawionej faktury ostatecznej lub biorąc pod uwagę art. 12 ust. 3 - 3c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) przelicza się na złote wg kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodów (art. 12 ust. 2 ww. ustawy). Tak ustalone przychody są dopiero podstawą do obliczenia podatkowych różnic kursowych. Ponadto z treści art. 15a ust. 2 pkt 1 oraz art. 15a ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika, że różnice kursowe, mające wpływ na podstawę opodatkowania, mogą powstać w dacie otrzymania przychodu, który został zafakturowany i wpłacony w walucie obcej. Innymi słowy, dla ich zaistnienia konieczny jest faktyczny transfer środków pieniężnych w walucie obcej. Zatem w rachunku podatkowym uwzględniać należy tylko i wyłącznie zrealizowane różnice kursowe.
Reasumując powyższe wyjaśnienia, stwierdzić należy, iż różnice kursowe powstałe w wyniku zastosowania przez Spółkę różnych kursów walut dla potrzeb wyliczenia przychodu dla celów podatku dochodowego od osób prawnych i podatku od towarów i usług nie stanowią podatkowych różnic kursowych. Różnice takie nie wystąpią również w przypadku, gdy płatności dokonywane są w polskich złotych.
Odpowiedź w zakresie pytania nr 2.
Jak już wskazano powyżej, przychody należne Spółki określone w walucie obcej (EUR) za wykonane roboty budowlane (z wystawionej faktury ostatecznej lub biorąc pod uwagę art. 12 ust. 3 - 3c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) przelicza się na złote wg kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodów (art. 12 ust. 2 ww. ustawy). Tak ustalone przychody są dopiero podstawą do obliczenia podatkowych różnic kursowych przy uwzględnieniu dokonywanych przez kontrahentów wpłat w walucie obcej, bowiem w rachunku podatkowym ujmuje się tylko i wyłącznie zrealizowane różnice kursowe.
W dniu otrzymania przychodu należnego w walucie obcej (EUR), wpłatę taką należy przeliczyć - stosownie do art. 15a ust. 2 pkt 1 oraz art. 15a ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - wg faktycznie zastosowanego kursu tej waluty.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie definiują pojęcia "faktycznie zastosowanego kursu waluty". Z interpretacji istniejących w tej kwestii przepisów wynika, iż są to wszelkie kursy walutowe zastosowane przez podatnika, w tym bankowe, również przy transakcjach walutowych związanych z indywidualną umową z bankiem. Faktycznie zastosowany kurs walutowy nie jest kursem faktycznie zrealizowanym, dlatego nie należy go wiązać wyłącznie z sytuacjami związanymi z zakupem lub sprzedażą walut. Jest to kurs faktycznie użyty m. in. do ustalenia określonej wartości różnicy kursowej. Faktycznie zastosowany kurs to również taki, po którym dokonuje się faktycznej wyceny w danym dniu, koniecznej dla ustalenia różnic kursowych, m. in. w dacie wpływu waluty obcej na bankowy rachunek walutowy. Przy operacjach bankowych w celu ustalenia różnic kursowych dokonuje się przeliczeń waluty obcej po kursie bankowym, a więc kursie faktycznie zastosowanym. A zatem do wyceny wartości wpływu waluty należy przyjmować kurs bankowy, tj. kurs faktycznie zastosowany.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Spółka otrzymuje płatności w walucie obcej (EUR) tytułem jej przychodów, które wpływają na Jej rachunek walutowy.
Mając powyższe na względzie, należy przyjąć, że podatkowe rozliczanie różnic kursowych powinno być dokonywane według faktycznie zastosowanego kursu walutowego, pomimo, że nie ma miejsca operacja sprzedaży waluty. Zatem kursem faktycznie zastosowanym, w przypadku Spółki, będzie kurs kupna banku, z którego usług Ona korzysta.
Wobec powyższego, gdy wartość przychodu należnego w walucie obcej w dniu jego powstania dla celów podatkowych jest niższa / wyższa niż jego wartość w dniu faktycznego otrzymania powstaną dodatnie / ujemne różnice kursowe, które stanowią - w myśl art. 15a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - odpowiednio przychody podatkowe lub koszty uzyskania przychodów.
Odpowiedź w zakresie pytania nr 3.
Zgodnie z art. 15a ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt 4 i 5. Natomiast ujemne różnice kursowe powstają jeżeli wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt 4 i 5 (art. 15a ust. 3 pkt 3 ustawy).
Jeżeli przy obliczaniu wartości różnic kursowych, o których mowa wyżej, nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu (np. przy przelewach przez zagraniczne banki nie ustalające kursu waluty na złote), przyjmuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień (art. 15a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Natomiast jeżeli faktycznie zastosowany kurs waluty, o którym mowa w ust. 2 i 3, jest wyższy lub niższy odpowiednio o więcej niż powiększona lub pomniejszona o 5% wartość kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień faktycznie zastosowanego kursu waluty, organ podatkowy może wezwać strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających zastosowanie kursu waluty. W razie niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ podatkowy określi ten kurs opierając się na kursach walut ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski (art. 15a ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).
Ponadto zgodnie z art. 15a ust. 8 ww. ustawy podatkowej, podatnicy wyznaczają kolejność wyceny środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej, o której mowa w ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3, według przyjętej metody stosowanej w rachunkowości, której nie mogą zmieniać w trakcie roku podatkowego.
Wobec powyższego, by zrozumieć o jaką kolejność chodzi, należy sięgnąć do przepisów ustawy dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.), która w art. 35 ust. 8 stanowi, iż w przypadku gdy ceny nabycia jednakowych albo uznanych za jednakowe, ze względu na podobieństwo rodzaju i przeznaczenie, składników inwestycji (którymi są m. in. waluty obce) są różne, to ich rozchód wycenia się według metody wybranej przez jednostkę spośród metod, o których mowa w art. 34 ust. 4 pkt 1 - 3. Przepis ten wymienia następujące metody tej wyceny:
według cen przeciętnych, to jest ustalonych w wysokości średniej ważonej cen (kosztów) danego składnika aktywów,
przyjmując, że rozchód składnika aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które jednostka najwcześniej nabyła (wytworzyła) - jest to tzw. metoda FIFO, tj. pierwsze weszło, pierwsze wyszło,
przyjmując, że rozchód składników aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które jednostka najpóźniej nabyła (wytworzyła) - jest to tzw. metoda LIFO, czyli ostatnie weszło, pierwsze wyszło.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka posiada bankowy rachunek walutowy, na który wpływają należności w walucie obcej (tj. EUR). Środki te są wykorzystywane, po ich przewalutowaniu na złote polskie, do zapłaty zobowiązań Spółki.
Zatem przy wycenie środków lub wartości pieniężnych należy stosować:
przy ich wpływie na rachunek walutowy jednostki - kurs faktycznie zastosowany, a więc kurs stosowany przez jednostkę, np. kurs kupna banku, w którym jednostka posiada rachunek,
przy ich wypływie z rachunku walutowego jednostki - wg jednej z wyżej wymienionych metod wyceny (tj. FIFO, LIFO lub wg cen średnioważnych), co powinno wynikać z dokumentacji opisującej zasady rachunkowości. Przyjętych zasad nie można zmieniać w trakcie roku podatkowego.
W związku z powyższym, skoro do rozchodu waluty przyjmowany jest kurs przyjęty przy wpływie, to w przypadku operacji przewalutowania lub wypływu waluty celem dokonania płatności w walucie obcej nie powstają podatkowe różnice kursowe od własnych środków pieniężnych w walucie obcej.
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Jednocześnie informuje się, że w części dotyczącej podatku od towarów i usług, wydane zostało postanowienie o umorzeniu postępowania w tym zakresie z dnia 14 stycznia 2009 r. nr ILPP1/443-1005/08-4/MK.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, ul. Ratajczaka 10/12, 61-815 Poznań po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.
2009-01-20
niedziela, 10 stycznia 2010
Data dokonania operacji
W trakcie przeprowadzonej kontroli został postawiony zarzut nieumieszczania w księgach rachunkowych daty wprowadzenia dowodu księgowego oraz daty jego zapisu do ksiąg. Jakie daty powinny zostać umieszczone na pojedynczym dowodzie księgowym oraz w księgach rachunkowych, np. dzienniku dokumentów? Ustawa o rachunkowości mówi o dacie operacji, dacie dokumentu oraz dacie zapisu. Co oznaczają poszczególne daty? Dodam, że księgowość prowadzona jest z użyciem systemu komputerowego.
Zobacz pełne wydanie gazety
Zamów w sklepie INFOR
Dowód księgowy powinien zawierać co najmniej (art. 21 ust. 1 pkt 4 oraz art. 23 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - dalej: uor):
• datę dokonania operacji gospodarczej,
• a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu.
Natomiast zapis księgowy powinien zawierać co najmniej:
• datę dokonania operacji gospodarczej,
• określenie rodzaju i numer identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu oraz jego datę, jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji i datę zapisu.
Słowniczek
Operacje gospodarcze są to takie zdarzenia gospodarcze, które powodują zmiany w majątku danej jednostki gospodarczej i podlegają obowiązkowi ewidencjonowania w księgach rachunkowych tej jednostki, np.:
• zakup materiałów lub usług za gotówkę,
• zakup materiałów z odroczonym terminem płatności,
• wypłata wynagrodzeń pracownikom,
• zaciągnięcie kredytu, spłata kredytu,
• udzielenie pożyczki,
• przyjęcie na stan środka trwałego po zakończeniu jego budowy,
• sprzedaż towarów, usług, środków trwałych itp.
Fakt dokonania operacji gospodarczej jest potwierdzany dokumentem (dowodem) księgowym, który jest podstawą dokonania zapisu w księgach rachunkowych.
Jeśli chodzi o daty, to zgodnie z cytowanymi przepisami uor dokument (dowód) księgowy powinien zawierać co najmniej datę dokonania operacji gospodarczej, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu.
Przykład
1. Faktura potwierdzająca operację gospodarczą sprzedaży 12 lipca 2008 r. materiałów biurowych za gotówkę, wystawiona również 12 lipca 2008 r., będzie miała identyczne daty dokonania operacji gospodarczej i sporządzenia dowodu, czyli 12 lipca 2008 r.
2. Faktura potwierdzająca operację gospodarczą, polegającą na świadczeniu publicznie dostępnych usług telekomunikacyjnych za pomocą publicznej sieci telekomunikacyjnej w okresie od 1 do 30 czerwca 2008 r., wystawiona 9 lipca 2008 r., będzie miała daty dokonania operacji gospodarczej w okresie od 1 do 30 czerwca 2008 r. i datę sporządzenia dowodu - 9 lipca 2008 r.
Przy wprowadzaniu do ksiąg rachunkowych zapisów na podstawie tych faktur odnotujemy w nich co najmniej następujące daty:
• datę dokonania operacji gospodarczej,
• datę dowodu księgowego, jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji,
• datę dokonania zapisu.
W naszych przykładach:
ad 1 - data dokonania operacji gospodarczej i data dowodu księgowego jest identyczna - 12 lipca 2008 r.,
ad 2 - data dokonania operacji gospodarczej - od 1 do 30 czerwca 2008 r., data wystawienia dowodu księgowego - 9 lipca 2008 r.,
w obu przypadkach powinna zostać utrwalona w księgach jeszcze data wprowadzenia zapisów do ksiąg rachunkowych.
Jeśli chodzi o terminy wprowadzania zapisów do ksiąg rachunkowych, to jednostki obowiązują zasady określone w przepisach uor (patrz tabela).
Tabela. Ustawowe uregulowania odnośnie do terminowości prowadzenia ksiąg rachunkowych
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Podstawy prawne
• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 144, poz. 900)
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 115, poz. 781; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 16, poz. 100)
Zobacz pełne wydanie gazety
Zamów w sklepie INFOR
Dowód księgowy powinien zawierać co najmniej (art. 21 ust. 1 pkt 4 oraz art. 23 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - dalej: uor):
• datę dokonania operacji gospodarczej,
• a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu.
Natomiast zapis księgowy powinien zawierać co najmniej:
• datę dokonania operacji gospodarczej,
• określenie rodzaju i numer identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu oraz jego datę, jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji i datę zapisu.
Słowniczek
Operacje gospodarcze są to takie zdarzenia gospodarcze, które powodują zmiany w majątku danej jednostki gospodarczej i podlegają obowiązkowi ewidencjonowania w księgach rachunkowych tej jednostki, np.:
• zakup materiałów lub usług za gotówkę,
• zakup materiałów z odroczonym terminem płatności,
• wypłata wynagrodzeń pracownikom,
• zaciągnięcie kredytu, spłata kredytu,
• udzielenie pożyczki,
• przyjęcie na stan środka trwałego po zakończeniu jego budowy,
• sprzedaż towarów, usług, środków trwałych itp.
Fakt dokonania operacji gospodarczej jest potwierdzany dokumentem (dowodem) księgowym, który jest podstawą dokonania zapisu w księgach rachunkowych.
Jeśli chodzi o daty, to zgodnie z cytowanymi przepisami uor dokument (dowód) księgowy powinien zawierać co najmniej datę dokonania operacji gospodarczej, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu.
Przykład
1. Faktura potwierdzająca operację gospodarczą sprzedaży 12 lipca 2008 r. materiałów biurowych za gotówkę, wystawiona również 12 lipca 2008 r., będzie miała identyczne daty dokonania operacji gospodarczej i sporządzenia dowodu, czyli 12 lipca 2008 r.
2. Faktura potwierdzająca operację gospodarczą, polegającą na świadczeniu publicznie dostępnych usług telekomunikacyjnych za pomocą publicznej sieci telekomunikacyjnej w okresie od 1 do 30 czerwca 2008 r., wystawiona 9 lipca 2008 r., będzie miała daty dokonania operacji gospodarczej w okresie od 1 do 30 czerwca 2008 r. i datę sporządzenia dowodu - 9 lipca 2008 r.
Przy wprowadzaniu do ksiąg rachunkowych zapisów na podstawie tych faktur odnotujemy w nich co najmniej następujące daty:
• datę dokonania operacji gospodarczej,
• datę dowodu księgowego, jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji,
• datę dokonania zapisu.
W naszych przykładach:
ad 1 - data dokonania operacji gospodarczej i data dowodu księgowego jest identyczna - 12 lipca 2008 r.,
ad 2 - data dokonania operacji gospodarczej - od 1 do 30 czerwca 2008 r., data wystawienia dowodu księgowego - 9 lipca 2008 r.,
w obu przypadkach powinna zostać utrwalona w księgach jeszcze data wprowadzenia zapisów do ksiąg rachunkowych.
Jeśli chodzi o terminy wprowadzania zapisów do ksiąg rachunkowych, to jednostki obowiązują zasady określone w przepisach uor (patrz tabela).
Tabela. Ustawowe uregulowania odnośnie do terminowości prowadzenia ksiąg rachunkowych
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Podstawy prawne
• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 144, poz. 900)
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 115, poz. 781; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 16, poz. 100)
Autoszkolenie FI
MATERIAŁY DYDAKTYCZNE DO ĆWICZEŃ
Z SYSTEMÓW INFORMATYCZNYCH RACHUNKOWOŚCI W SAP R/3
– uzupełnienie moduł FI i CO
MODUŁ FI:
1. Wprowadzenie do systemu, struktura modułu rachunkowości finansowej (FI)
2. Księga Główna (GL) - księgowanie na kontach syntetycznych
3. Zestawienie obrotów i sald kont Księgi Głównej
4. Księgowanie w księdze Odbiorców (AR) - faktury na sprzedaż
5. Analiza należności, monitowanie i zarządzanie należnościami, księgowanie spłat należności
6. Księgowanie w księdze Dostawców (AP) - faktury kosztowe
7. Analiza zobowiązań wobec dostawców
8. Spłata zobowiązań wobec dostawców
9. Rozrachunki z tytułu VAT
10. Sporządzanie sprawozdań finansowych
11. Analiza sprawozdań finansowych
12. Plan kont
MODUŁ CO:
1. Wprowadzenie do modułu controllingu (CO)
2. Struktura organizacyjna - zakładanie własnych MPK (CO objects)
3. Księgowanie kosztów w układzie kalkulacyjnym (wg miejsc powstawania)
4. Budżetowanie
5. Analiza Activity Based Costing (ABC)
6. Koszty działalności pomocniczej
7. Kalkulacja kosztów produktu
8. System informacyjny dla celów zarządzania
KSIĘGOWANIE W KSIĘDZE GŁÓWNEJ
1. wpływ środków na rachunek bankowy za wyemitowane akcje 10000
2. wpłacono gotówkę z kasy do banku 5000
3. dopłaty wspólników do kapitału zapasowego 12000
4. wniesiono udział w gotówce do innego przedsiębiorstwa 8000
5. WB -zapłacono za wykonaną usługę: kwota netto 1000, VAT 22%
TWORZENIE KONTA KSIĘGI GŁÓWNEJ
- centralne: KG/ Dane podstawowe/ przetwarzanie pojedyncze /centralne
Nr transakcji.........................................
- w planie kont: KG/ Dane podstawowe/ przetwarzanie pojedyncze /w planie kont
Nr transakcji.........................................
- w jednostce gospodarczej: KG/ Dane podstawowe/ przetwarzanie pojedyncze /w jednostce gospodarczej
Nr transakcji..........................................
Wyświetlanie sald kont KG
WYŚWIETLANIE PLANU KONT
System Informacyjny/Raporty dla KG/ Dane podstawowe/Plan kont/SAP wariant minimalny
Nr transakcji...........................
WYŚWIETLANIE KONTA W PLANIE KONT (dwukrotne kliknięcie)
Język opracowania..............
Do jakiej grupy należy konto........................
Czy istnieje możliwość tłumaczenia oznaczenia konta na inne języki .....................
Jak zdefiniować słowa kluczowe....................................................
SPRAWDZANIE KONTA W PLANIE KONT
(Dane podstawowe/przetwarzanie pojedyncze/W planie kont
Nr transakcji........................................
USTAWIENIA SPECYFICZNE DLA JEDNOSTKI GOSPODARCZEJ
Wyświetlanie waluty konta w jednostkach gospodarczych
(Dane podstawowe/ przetwarzanie pojedyncze/W jednostce gospodarczej.
Nr transakcji......................................
Wyświetlanie salda konta KG
Konto/Wyświetlanie salda
Nr transakcji......................................
Identyfikacja kont zbiorczych (syntetycznych)
Dane podstawowe/przetwarzanie pojedyncze/w jednostce gospodarczej
Wyświetlanie listy kont Księgi Głównej
(System Informacyjny/ Raporty dla Księgi Głównej/Dane podstawowe/Lista kont KG/SAP Minimal Variant) nr transakcji..........................................
WYŚWIETLANIE STRUKTURY (WERSJI) BILANSU/RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT
Dane podstawowe/przetwarzanie pojedyncze/w jednostce gospodarczej
Wyświetlanie, edycja struktury bilansu/rachunku zysków i strat..................
STRUKTURALNE ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD
System informacyjny/raporty dla KG/Listy sald/Ogólnie/Strukturalna lista sald/ SAP Wariant minimalny
Nr transakcji ...........................................
TWORZENIE DZIENNIKA DOKUMENTÓW
System informacyjny/raporty dla KG/ dokument/ogólnie/zbiorczy dziennik dokumentów/SAP Wariant minimalny
Nr transakcji...........................................................
SPORZĄDZANIE BILANSU I ANALIZA
(ćwiczenia)
TWORZENIE RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT W WARIANCIE KALKULACYJNYM
System informacyjny/raporty dla KG/Listy sald/bilans.rachunek zysków i strat.przepływy środków pieniężnych/ogólnie/porównania rzecz.rzecz/rachunek zysków i strat WK (KH) – wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat
SYSTEM INFORMACYJNY RACHUNKOWOŚCI FINANSOWEJ
SYSTEM INFROMACYJNY W KSIĘDZE GŁÓWNEJ
IS/FI/GL/IS
F.10 Plan kont
F.01 Bilans
F.08 Salda kont
F.54 Strukturalne zestawienie obrotów i sald
F.51 Pozycje księgi głównej
SYSTEM INFROMACYJNY - NALEŻNOŚCI
F.20 Lista kont
F.23 Salda na kontach klientów w lokalnej walucie
F.21 Otwarte pozycje na kontach odbiorców (nie spłacone należności)
SYSTEM INFROMACYJNY - ZOBOWIĄZANIA
F.40 Lista kont
F.42 Salda na kontach dostawców
F.41 Otwarte pozycje na kontach dostawców (nie zapłacone zobowiązania)
Raporty dla konta zobowiązań/Salda dostawców/ dane dotyczące transakcji/salda kont (lub sprzedaż)
Raporty dla konta zobowiązań/ pozycje dostawców
KSIĘGA GŁÓWNA
1. wyświetlanie bilansu i rachunku zysków i strat za rok bieżący i ubiegły
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Actual/Actual Comparisons/ S_ALR_87012249 - Actual/Actual Comparison for Year
2. wyświetlanie półrocznego bilansu i rachunku zysków i strat za rok bieżący i ubiegły
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Actual/Actual Comparisons/ S_ALR_87012250 - Half-Year Actual/Actual Comparison
3. wyświetlanie kwartalnego bilansu i rachunku zysków i strat za rok bieżący i ubiegły
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Actual/Actual Comparisons/ S_ALR_87012251 - Quarterly Actual/Actual Comparison
4. wyświetlanie miesięcznego bilansu i rachunku zysków i strat za rok bieżący i ubiegły
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Actual/Actual Comparisons/ S_ALR_87012252 - Periodic Actual/Actual Comparison
5. wyświetlanie planowanego i rzeczywistego rocznego bilansu i rachunku zysków i strat
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Plan/Actual Comparisons / S_ALR_87012253 - Annual Plan/Actual Comparison
6. wyświetlanie planowanego i rzeczywistego półrocznego bilansu i rachunku zysków i strat
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Plan/Actual Comparisons / S_ALR_87012254 - Half-Year Plan/Actual Comparison
7. wyświetlanie planowanego i rzeczywistego kwartalnego bilansu i rachunku zysków i strat za rok bieżący i ubiegły
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Plan/Actual Comparisons / S_ALR_87012255 - Quarterly Plan/Actual Comparison
8. wyświetlanie planowanego i rzeczywistego miesięcznego bilansu i rachunku zysków i strat za rok bieżący i ubiegły
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Plan/Actual Comparisons / S_ALR_87012256 - Periodic Plan/Actual Comparison
9. wyświetlanie listy sald kont założonych w języku polskim
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/Account Balances/ Poland/ S_ALR_87012311 - G/L Account Balances (Poland)
10. wyświetlanie pozycji szczegółowych zaksięgowanych na kontach założonych w języku polskim
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/Line items/General Ledger, Line Items/S_ALR_87012281 - Poland: With Account Balances
NALEŻNOŚCI OD ODBIORCÓW – ACCOUNTS RECEIVABLE
Information Systems/ Accounting / Financial Accounting/ Accounts receivable/ Reports for Accounts Receivable Accounting
/Customer Balances
S_ALR_87012167 - Accounts Receivable Information System
S_ALR_87012172 - Customer Balances in Local Currency
S_ALR_87012186 - Customer Sales
S_ALR_87012169 - Transaction Figures: Account Balance
S_ALR_87012170 - Transaction Figures: Special Sales
S_ALR_87012171 - Transaction Figures: Sales
/Customers: Items
S_ALR_87012168 - Due Date Analysis for Open Items
S_ALR_87012173 - List of Customer Open Items for Printing
S_ALR_87012175 - Open Items - Customer Due Date Forecast
S_ALR_87012177 - Customer Payment History
S_ALR_87012178 - Customer Open Item Analysis by Balance of Overdue Items
S_ALR_87012198 - List of Cleared Customer Items for Printing
S_ALR_87012199 - List Of Down Payments Open On Key Date – Customers
Master Data
S_ALR_87012179 - Customer List
S_ALR_87012180 - Address List
S_ALR_87012182 - Display Changes to Customers
S_ALR_87012183 - Display/Confirm Critical Customer Changes
S_ALR_87012195 - Customer Master Data Comparison
ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCÓW – ACCOUNTS PAYABLE
Information Systems/ Accounting / Financial Accounting /Accounts payable/ Reports for Accounts Payable Accounting/
Vendor Balances
S_ALR_87012077 - Vendor Information System
S_ALR_87012082 - Vendor Balances in Local Currency
S_ALR_87012093 - Vendor Business
S_ALR_87012079 - Transaction Figures: Account Balance
S_ALR_87012080 - Transaction Figures: Special Sales
S_ALR_87012081 - Transaction Figures: Sales
/Vendors: Items
S_ALR_87012078 - Due Date Analysis for Open Items
S_ALR_87012083 - List of Vendor Open Items for Printing
S_ALR_87012084 - Open Items - Vendor Due Date Forecast
S_ALR_87012085 - Vendor Payment History with OI Sorted List
S_ALR_87012094 - Open Business Transactions with Vendors (Russia)
S_ALR_87012104 - List of Cleared Vendor Items for Printing
S_ALR_87012105 - List of Down Payments Open On Key Date – Vendors
/Master Data
S_ALR_87012086 - Vendor List
S_ALR_87012087 - Address List
S_ALR_87012089 - Display Changes to Vendors
S_ALR_87012090 - Display/Confirm Critical Vendor Changes
/Payment Transactions
S_P99_41000099 - Payment List
S_P99_41000101 - Check Register
MALARZ RAPORTÓW - Report Painter
Information Systems/ Accounting / Financial Accounting / Report Painter
/Report/
GRR1 – Create
GRR2 - Change
GRR3 – Display
GR34 - Delete
/ Model
GRR4 – Create
GRR5 – Change
GRR6 - Display
/Utilities/ Catalog
GR5L - Report groups
GR3L - Reports
SYSTEM INFORMACYJNY - RAPORTY W MODULE CO
1. wyświetlanie raportu pozycji kosztowych planowanych i rzeczywistych na poszczególnych MPK-ach
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/Plan/Actual Comparisons/S_ALR_87013611 - Cost Centers: Actual/Plan/Variance
2. wyświetlanie raportu pozycji kosztowych rzeczywistych na poszczególnych MPK-ach – porównywanie okresów kwartalnych
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Actual/Actual Comparison/ S_ALR_87013623 - Cost Centers: Quarterly Comparison
3. wyświetlanie raportów na MPK –ach dotyczących planowanych kosztów rodzajowych
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Line items/ KSBP - Cost Centers: Plan Line Items
4. wyświetlanie budżetów (planów) dotyczących kosztów wg numeru dokumentu
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Line items/ KABP - CO Plan Documents
5. wyświetlanie dokumentów controllingowych dotyczących kosztów rzeczywistych (wg numeru dokumentu)
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Line items/ KSB5 - CO Documents: Actual Costs
6. wyświetlanie raportów dotyczących rodzajów działań oraz ich cen na MPK-ach
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Prices/ KSBT - Cost Centers: Activity Prices
7. wyświetlanie MPK-ów, grup MPK-ów, wszystkich MPK-ów
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Master Data Indexes/ KS13 - Cost Centers: Master Data Report
8. wyświetlanie raportów dotyczących rodzajów działań, grup rodzajów działań lub wszystkich rodzajów działań
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Master Data Indexes/ KL13 - Activity Types: Master Data Report
9. wyświetlanie raportów dotyczących kluczy podziałowych
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Master Data Indexes/ KK04 - Statistical Key Figures: Master Data Report
10. wyświetlanie kosztów rodzajowych pojedynczych, grup, lub wszystkich wg wybranych kryteriów, możliwość stosowania filtra
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Master Data Indexes/ KA23 - Cost Elements: Master Data Report
11. wyświetlanie rzeczywistych księgowań kosztów rodzajowych na MPK-ach
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Line items/ KSB1 - Cost Centers: Actual Line Items
12. wyświetlanie zaplanowanych kosztów rodzajowych na MPK-ach
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Line items/ KSBP - Cost Centers: Plan Line Items
10) raport – średniomiesięczne koszty planowane lub rzeczywiste na MPK-ach
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ More Reports/ S_ALR_87013632 - Cost Centers: Average Costs
Period – 12 czyli grudzień (czyli okres od stycznia do grudnia)
13. Ustalanie kursów walut (planowanie)
Controlling/Cost Element Accounting/Planning/Current Settings/S_ALR_87005820 - Specify exchange rates
001 Current exchange rate
np. PLZ = 0,2566 ratio 1:1 to EUR
SYSTEM INFORMACYJNY - RAPORTY DLA KADRY ZARZĄDZAJĄCEJ
Executive Information System/ KCBA - Report Portfolio
· MARKTANTEILE Portfolio graphic comparing 2 quarters – macierz BCG
· ALTERSSTRUKT Personnel Age Structure – struktura wieku pracowników
· FQUOTE Staffing levels - liczba zatrudnionych
· ERGEBNISBER Management report on important bus.units - Raport wg jednostek biznesowych (przychody, koszty, należności, zapasy planowane i rzeczywiste – analiza odchyleń)
ACTIVITY-BASED COSTING
1. wyświetlanie struktury organizacyjnej procesów biznesowych (działań)
Activity-Based Costing /Master Data/Standard Hierarchy/CPH5N – Display
2. dokonywanie zmian w strukturze organizacyjnej biznesowych (działań)
Activity-Based Costing /Master Data/Standard Hierarchy/ CPH4N – Change
3. tworzenie procesów biznesowych (działań)
Activity-Based Costing /Master Data/ Business Process/ Individual Processing/ CP01 – Create
CP03 – Display
CP02 – Change
4. tworzenie grupy procesów
Activity-Based Costing /Master Data/ Business Process Group/ CPH1 – Create
CPH2 – Change
CPH3 – Display
5. definiowanie kluczy podziałowych (Statistical key Fig)
Activity-Based Costing /Master Data/ Statistical Key Figure/ Individual Processing/ KK01 – Create
KK02 – Change
KK03 – Display
KK03DEL – Delete
6. wybór formularza do planowania
Activity-Based Costing/ Planning/ KP04 - Set Planner Profile
Z SYSTEMÓW INFORMATYCZNYCH RACHUNKOWOŚCI W SAP R/3
– uzupełnienie moduł FI i CO
MODUŁ FI:
1. Wprowadzenie do systemu, struktura modułu rachunkowości finansowej (FI)
2. Księga Główna (GL) - księgowanie na kontach syntetycznych
3. Zestawienie obrotów i sald kont Księgi Głównej
4. Księgowanie w księdze Odbiorców (AR) - faktury na sprzedaż
5. Analiza należności, monitowanie i zarządzanie należnościami, księgowanie spłat należności
6. Księgowanie w księdze Dostawców (AP) - faktury kosztowe
7. Analiza zobowiązań wobec dostawców
8. Spłata zobowiązań wobec dostawców
9. Rozrachunki z tytułu VAT
10. Sporządzanie sprawozdań finansowych
11. Analiza sprawozdań finansowych
12. Plan kont
MODUŁ CO:
1. Wprowadzenie do modułu controllingu (CO)
2. Struktura organizacyjna - zakładanie własnych MPK (CO objects)
3. Księgowanie kosztów w układzie kalkulacyjnym (wg miejsc powstawania)
4. Budżetowanie
5. Analiza Activity Based Costing (ABC)
6. Koszty działalności pomocniczej
7. Kalkulacja kosztów produktu
8. System informacyjny dla celów zarządzania
KSIĘGOWANIE W KSIĘDZE GŁÓWNEJ
1. wpływ środków na rachunek bankowy za wyemitowane akcje 10000
2. wpłacono gotówkę z kasy do banku 5000
3. dopłaty wspólników do kapitału zapasowego 12000
4. wniesiono udział w gotówce do innego przedsiębiorstwa 8000
5. WB -zapłacono za wykonaną usługę: kwota netto 1000, VAT 22%
TWORZENIE KONTA KSIĘGI GŁÓWNEJ
- centralne: KG/ Dane podstawowe/ przetwarzanie pojedyncze /centralne
Nr transakcji.........................................
- w planie kont: KG/ Dane podstawowe/ przetwarzanie pojedyncze /w planie kont
Nr transakcji.........................................
- w jednostce gospodarczej: KG/ Dane podstawowe/ przetwarzanie pojedyncze /w jednostce gospodarczej
Nr transakcji..........................................
Wyświetlanie sald kont KG
WYŚWIETLANIE PLANU KONT
System Informacyjny/Raporty dla KG/ Dane podstawowe/Plan kont/SAP wariant minimalny
Nr transakcji...........................
WYŚWIETLANIE KONTA W PLANIE KONT (dwukrotne kliknięcie)
Język opracowania..............
Do jakiej grupy należy konto........................
Czy istnieje możliwość tłumaczenia oznaczenia konta na inne języki .....................
Jak zdefiniować słowa kluczowe....................................................
SPRAWDZANIE KONTA W PLANIE KONT
(Dane podstawowe/przetwarzanie pojedyncze/W planie kont
Nr transakcji........................................
USTAWIENIA SPECYFICZNE DLA JEDNOSTKI GOSPODARCZEJ
Wyświetlanie waluty konta w jednostkach gospodarczych
(Dane podstawowe/ przetwarzanie pojedyncze/W jednostce gospodarczej.
Nr transakcji......................................
Wyświetlanie salda konta KG
Konto/Wyświetlanie salda
Nr transakcji......................................
Identyfikacja kont zbiorczych (syntetycznych)
Dane podstawowe/przetwarzanie pojedyncze/w jednostce gospodarczej
Wyświetlanie listy kont Księgi Głównej
(System Informacyjny/ Raporty dla Księgi Głównej/Dane podstawowe/Lista kont KG/SAP Minimal Variant) nr transakcji..........................................
WYŚWIETLANIE STRUKTURY (WERSJI) BILANSU/RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT
Dane podstawowe/przetwarzanie pojedyncze/w jednostce gospodarczej
Wyświetlanie, edycja struktury bilansu/rachunku zysków i strat..................
STRUKTURALNE ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD
System informacyjny/raporty dla KG/Listy sald/Ogólnie/Strukturalna lista sald/ SAP Wariant minimalny
Nr transakcji ...........................................
TWORZENIE DZIENNIKA DOKUMENTÓW
System informacyjny/raporty dla KG/ dokument/ogólnie/zbiorczy dziennik dokumentów/SAP Wariant minimalny
Nr transakcji...........................................................
SPORZĄDZANIE BILANSU I ANALIZA
(ćwiczenia)
TWORZENIE RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT W WARIANCIE KALKULACYJNYM
System informacyjny/raporty dla KG/Listy sald/bilans.rachunek zysków i strat.przepływy środków pieniężnych/ogólnie/porównania rzecz.rzecz/rachunek zysków i strat WK (KH) – wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat
SYSTEM INFORMACYJNY RACHUNKOWOŚCI FINANSOWEJ
SYSTEM INFROMACYJNY W KSIĘDZE GŁÓWNEJ
IS/FI/GL/IS
F.10 Plan kont
F.01 Bilans
F.08 Salda kont
F.54 Strukturalne zestawienie obrotów i sald
F.51 Pozycje księgi głównej
SYSTEM INFROMACYJNY - NALEŻNOŚCI
F.20 Lista kont
F.23 Salda na kontach klientów w lokalnej walucie
F.21 Otwarte pozycje na kontach odbiorców (nie spłacone należności)
SYSTEM INFROMACYJNY - ZOBOWIĄZANIA
F.40 Lista kont
F.42 Salda na kontach dostawców
F.41 Otwarte pozycje na kontach dostawców (nie zapłacone zobowiązania)
Raporty dla konta zobowiązań/Salda dostawców/ dane dotyczące transakcji/salda kont (lub sprzedaż)
Raporty dla konta zobowiązań/ pozycje dostawców
KSIĘGA GŁÓWNA
1. wyświetlanie bilansu i rachunku zysków i strat za rok bieżący i ubiegły
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Actual/Actual Comparisons/ S_ALR_87012249 - Actual/Actual Comparison for Year
2. wyświetlanie półrocznego bilansu i rachunku zysków i strat za rok bieżący i ubiegły
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Actual/Actual Comparisons/ S_ALR_87012250 - Half-Year Actual/Actual Comparison
3. wyświetlanie kwartalnego bilansu i rachunku zysków i strat za rok bieżący i ubiegły
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Actual/Actual Comparisons/ S_ALR_87012251 - Quarterly Actual/Actual Comparison
4. wyświetlanie miesięcznego bilansu i rachunku zysków i strat za rok bieżący i ubiegły
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Actual/Actual Comparisons/ S_ALR_87012252 - Periodic Actual/Actual Comparison
5. wyświetlanie planowanego i rzeczywistego rocznego bilansu i rachunku zysków i strat
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Plan/Actual Comparisons / S_ALR_87012253 - Annual Plan/Actual Comparison
6. wyświetlanie planowanego i rzeczywistego półrocznego bilansu i rachunku zysków i strat
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Plan/Actual Comparisons / S_ALR_87012254 - Half-Year Plan/Actual Comparison
7. wyświetlanie planowanego i rzeczywistego kwartalnego bilansu i rachunku zysków i strat za rok bieżący i ubiegły
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Plan/Actual Comparisons / S_ALR_87012255 - Quarterly Plan/Actual Comparison
8. wyświetlanie planowanego i rzeczywistego miesięcznego bilansu i rachunku zysków i strat za rok bieżący i ubiegły
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/ Balance Sheet/ Profit and Loss Statement / Cash Flow/ General/ Plan/Actual Comparisons / S_ALR_87012256 - Periodic Plan/Actual Comparison
9. wyświetlanie listy sald kont założonych w języku polskim
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/Account Balances/ Poland/ S_ALR_87012311 - G/L Account Balances (Poland)
10. wyświetlanie pozycji szczegółowych zaksięgowanych na kontach założonych w języku polskim
Information Systems / Accounting / Financial Accounting / General ledger/ Information System/Line items/General Ledger, Line Items/S_ALR_87012281 - Poland: With Account Balances
NALEŻNOŚCI OD ODBIORCÓW – ACCOUNTS RECEIVABLE
Information Systems/ Accounting / Financial Accounting/ Accounts receivable/ Reports for Accounts Receivable Accounting
/Customer Balances
S_ALR_87012167 - Accounts Receivable Information System
S_ALR_87012172 - Customer Balances in Local Currency
S_ALR_87012186 - Customer Sales
S_ALR_87012169 - Transaction Figures: Account Balance
S_ALR_87012170 - Transaction Figures: Special Sales
S_ALR_87012171 - Transaction Figures: Sales
/Customers: Items
S_ALR_87012168 - Due Date Analysis for Open Items
S_ALR_87012173 - List of Customer Open Items for Printing
S_ALR_87012175 - Open Items - Customer Due Date Forecast
S_ALR_87012177 - Customer Payment History
S_ALR_87012178 - Customer Open Item Analysis by Balance of Overdue Items
S_ALR_87012198 - List of Cleared Customer Items for Printing
S_ALR_87012199 - List Of Down Payments Open On Key Date – Customers
Master Data
S_ALR_87012179 - Customer List
S_ALR_87012180 - Address List
S_ALR_87012182 - Display Changes to Customers
S_ALR_87012183 - Display/Confirm Critical Customer Changes
S_ALR_87012195 - Customer Master Data Comparison
ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCÓW – ACCOUNTS PAYABLE
Information Systems/ Accounting / Financial Accounting /Accounts payable/ Reports for Accounts Payable Accounting/
Vendor Balances
S_ALR_87012077 - Vendor Information System
S_ALR_87012082 - Vendor Balances in Local Currency
S_ALR_87012093 - Vendor Business
S_ALR_87012079 - Transaction Figures: Account Balance
S_ALR_87012080 - Transaction Figures: Special Sales
S_ALR_87012081 - Transaction Figures: Sales
/Vendors: Items
S_ALR_87012078 - Due Date Analysis for Open Items
S_ALR_87012083 - List of Vendor Open Items for Printing
S_ALR_87012084 - Open Items - Vendor Due Date Forecast
S_ALR_87012085 - Vendor Payment History with OI Sorted List
S_ALR_87012094 - Open Business Transactions with Vendors (Russia)
S_ALR_87012104 - List of Cleared Vendor Items for Printing
S_ALR_87012105 - List of Down Payments Open On Key Date – Vendors
/Master Data
S_ALR_87012086 - Vendor List
S_ALR_87012087 - Address List
S_ALR_87012089 - Display Changes to Vendors
S_ALR_87012090 - Display/Confirm Critical Vendor Changes
/Payment Transactions
S_P99_41000099 - Payment List
S_P99_41000101 - Check Register
MALARZ RAPORTÓW - Report Painter
Information Systems/ Accounting / Financial Accounting / Report Painter
/Report/
GRR1 – Create
GRR2 - Change
GRR3 – Display
GR34 - Delete
/ Model
GRR4 – Create
GRR5 – Change
GRR6 - Display
/Utilities/ Catalog
GR5L - Report groups
GR3L - Reports
SYSTEM INFORMACYJNY - RAPORTY W MODULE CO
1. wyświetlanie raportu pozycji kosztowych planowanych i rzeczywistych na poszczególnych MPK-ach
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/Plan/Actual Comparisons/S_ALR_87013611 - Cost Centers: Actual/Plan/Variance
2. wyświetlanie raportu pozycji kosztowych rzeczywistych na poszczególnych MPK-ach – porównywanie okresów kwartalnych
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Actual/Actual Comparison/ S_ALR_87013623 - Cost Centers: Quarterly Comparison
3. wyświetlanie raportów na MPK –ach dotyczących planowanych kosztów rodzajowych
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Line items/ KSBP - Cost Centers: Plan Line Items
4. wyświetlanie budżetów (planów) dotyczących kosztów wg numeru dokumentu
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Line items/ KABP - CO Plan Documents
5. wyświetlanie dokumentów controllingowych dotyczących kosztów rzeczywistych (wg numeru dokumentu)
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Line items/ KSB5 - CO Documents: Actual Costs
6. wyświetlanie raportów dotyczących rodzajów działań oraz ich cen na MPK-ach
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Prices/ KSBT - Cost Centers: Activity Prices
7. wyświetlanie MPK-ów, grup MPK-ów, wszystkich MPK-ów
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Master Data Indexes/ KS13 - Cost Centers: Master Data Report
8. wyświetlanie raportów dotyczących rodzajów działań, grup rodzajów działań lub wszystkich rodzajów działań
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Master Data Indexes/ KL13 - Activity Types: Master Data Report
9. wyświetlanie raportów dotyczących kluczy podziałowych
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Master Data Indexes/ KK04 - Statistical Key Figures: Master Data Report
10. wyświetlanie kosztów rodzajowych pojedynczych, grup, lub wszystkich wg wybranych kryteriów, możliwość stosowania filtra
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Master Data Indexes/ KA23 - Cost Elements: Master Data Report
11. wyświetlanie rzeczywistych księgowań kosztów rodzajowych na MPK-ach
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Line items/ KSB1 - Cost Centers: Actual Line Items
12. wyświetlanie zaplanowanych kosztów rodzajowych na MPK-ach
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ Line items/ KSBP - Cost Centers: Plan Line Items
10) raport – średniomiesięczne koszty planowane lub rzeczywiste na MPK-ach
Controlling /Cost Center Accounting/ Information System/ Reports for Cost Center Accounting/ More Reports/ S_ALR_87013632 - Cost Centers: Average Costs
Period – 12 czyli grudzień (czyli okres od stycznia do grudnia)
13. Ustalanie kursów walut (planowanie)
Controlling/Cost Element Accounting/Planning/Current Settings/S_ALR_87005820 - Specify exchange rates
001 Current exchange rate
np. PLZ = 0,2566 ratio 1:1 to EUR
SYSTEM INFORMACYJNY - RAPORTY DLA KADRY ZARZĄDZAJĄCEJ
Executive Information System/ KCBA - Report Portfolio
· MARKTANTEILE Portfolio graphic comparing 2 quarters – macierz BCG
· ALTERSSTRUKT Personnel Age Structure – struktura wieku pracowników
· FQUOTE Staffing levels - liczba zatrudnionych
· ERGEBNISBER Management report on important bus.units - Raport wg jednostek biznesowych (przychody, koszty, należności, zapasy planowane i rzeczywiste – analiza odchyleń)
ACTIVITY-BASED COSTING
1. wyświetlanie struktury organizacyjnej procesów biznesowych (działań)
Activity-Based Costing /Master Data/Standard Hierarchy/CPH5N – Display
2. dokonywanie zmian w strukturze organizacyjnej biznesowych (działań)
Activity-Based Costing /Master Data/Standard Hierarchy/ CPH4N – Change
3. tworzenie procesów biznesowych (działań)
Activity-Based Costing /Master Data/ Business Process/ Individual Processing/ CP01 – Create
CP03 – Display
CP02 – Change
4. tworzenie grupy procesów
Activity-Based Costing /Master Data/ Business Process Group/ CPH1 – Create
CPH2 – Change
CPH3 – Display
5. definiowanie kluczy podziałowych (Statistical key Fig)
Activity-Based Costing /Master Data/ Statistical Key Figure/ Individual Processing/ KK01 – Create
KK02 – Change
KK03 – Display
KK03DEL – Delete
6. wybór formularza do planowania
Activity-Based Costing/ Planning/ KP04 - Set Planner Profile
Subskrybuj:
Komentarze (Atom)
